Autor/Autores: Vinicius Pimentel de Freitas
ISBN v. impressa: 978989712280-4
ISBN v. digital: 978853627923-7
Encuadernación: Tapa blanda
Número de páginas: 180
Publicado el: 24/06/2014
Idioma: Español
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La Factura Electrónica (FE) es un tema que se puede analizar a partir de muchos enfoques, y con diversos objetivos. Las publicaciones sobre este tema suelen partir de dos enfoques: del punto de vista de los proveedores de tecnología, que procuran convencer a potenciales clientes de las ventajas de utilizar documentos electrónicos para registrar sus transacciones comerciales; y de los análisis descriptivos de modelos de documentos fiscales electrónicos implantados en determinado país, discurriendo sobre la legislación, modelos operativos, y todos los demás detalles que involucran esta implementación específica.
El presente trabajo parte de otro abordaje, un enfoque estratégico y conceptual. En este enfoque, se presentan los requisitos necesarios y los deseables, de un sistema nacional de facturación electrónica. Se busca un análisis de los elementos formadores de tal sistema, no describiendo la realidad de una implementación en particular, sino que, siempre que sea posible, mostrando las similitudes y diferencias entre las implementaciones de estos elementos en diversos países.
Se parte de algunos principios, siendo que el principal de ellos es el interés de la Administración Tributaria (AT) en regular el sistema, con el objetivo de utilizar las informaciones constantes en estos documentos para el pleno cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
Vinicius Pimentel de Freitas
Master en Administración Pública y de la Administración Tributaria en el Instituto de Estudios Fiscales, Madrid - España. Master en Administración de Empresas de la Fundación Getúlio Vargas - FGV/RJ - Brasil. Especialista en Administración de Empresas de la Fundación Getúlio Vargas - FGV/RS - Brasil. Especialista en Redes Neuronales de la Universidad Ritsumeikan - Japón. Especialista en Informática de la Administración Pública de Gobierno del Instituto Nacional de Administración Pública - España. Grado en Ingeniería Electrónica por la Pontificia Universidad Católica de Rio Grande do Sul - Brasil.
SIGLAS Y ABREVIATURAS, p. 19
1 INTRODUCCIÓN, p. 23
2 PROBLEMA, p. 27
2.1 Justificación y Antecedentes, p. 27
2.2 Formulación del Problema, p. 28
2.3 Objetivos de la Investigación, p. 28
2.4 Marco Teórico, p. 29
2.5 Metodología, p. 30
3 REQUISITOS JURÍDICOS PARA LA EXISTENCIA DE FACTURAS ELECTRÓNICAS, p. 31
3.1 Documentos, p. 31
3.1.1 Definiendo documento, p. 31
3.1.2 Características fundamentales y requisitos de un documento, p. 32
3.1.3 Firma manual, p. 34
3.1.4 Firma digital, p. 35
3.1.5 Documento fiscal electrónico, p. 37
3.2 Marco Legal, p. 38
3.2.1 Una ley de comercio electrónico x fines fiscales, p. 38
3.2.2 Soporte legal para la firma electrónica y para los documentos electrónicos, p. 39
3.2.2.1 Soporte legal, Unión Europea, p. 40
3.2.2.2 Soporte legal, Brasil, p. 41
3.2.2.3 Soporte legal, Chile, p. 42
3.2.2.4 Soporte legal, México, p. 43
3.3 Concepto de Factura Electrónica, p. 44
3.4 Contenido de la FE, p. 47
3.5 Resumen del Capítulo, p. 47
4 MODELOS OPERACIONALES, p. 49
4.1 Formatos de Archivo, p. 49
4.1.1 Codificación digital de la información, p. 50
4.1.2 Archivos de texto puro, p. 50
4.1.3 XML, p. 51
4.1.4 PDF - formato portable de documentos, p. 52
4.1.5 Estándares comerciales, p. 53
4.2 Identificación Úni ca de la FE (IU), p. 54
4.3 Representación Impresa, p. 55
4.4 Espectro de Documentación Electrónica, p. 57
4.4.1 Bienes y servicios, p. 58
4.4.1.1 Venta a contribuyente (B2B), p. 58
4.4.1.2 Venta al consumidor final (B2C), p. 59
4.4.1.3 La producción primaria, p. 60
4.4.2 Comunicaciones y energía eléctrica, p. 61
4.4.3 Notas de débito y de crédito, p. 61
4.4.4 Operaciones financieras, p. 61
4.5 El Proceso de Transmisión de la FE para la AT, p. 62
4.5.1 Aplicativo de transmisión, p. 62
4.5.2 Web services, p. 63
4.5.3 Digitación en línea, p. 63
4.5.4 Archivos en lote, p. 63
4.5.5 Contingencia en la operación, p. 64
4.6 Servicios que la AT Debe Brindar, p. 65
4.6.1 Rectificación y anulación de facturas, p. 65
4.6.2 Consulta catastral, p. 65
4.6.3 Anulación de numeración, p. 66
4.7 Resumen del Capítulo, p. 66
5 LOS DATOS EN LA FE, p. 69
5.1 Las Informaciones Existentes en las Facturas, p. 69
5.1.1 La importancia de la información en manera estructurada, p. 70
5.1.2 La validación de los datos, p. 71
5.2 FE y Fiscalización, p. 72
5.2.1 Autorización de uso, p. 72
5.2.2 Los riesgos de evasión inherentes al uso de FE, p. 72
5.2.2.1 No transmisión de la FE, p. 72
5.2.2.2 RI diferente del contenido del archivo, p. 73
5.2.2.3 Tránsito repetido con la misma RI, p. 73
5.2.2.4 El certificado digital, p. 74
5.2.2.5 Usos indebidos del sistema de comunicación, p. 74
5.2.3 Fiscalización extensiva, p. 74
5.2.4 Fiscalización intensiva, p. 75
5.2.5 FE y prueba en las determinaciones, p. 76
5.3 El Uso de la Información para Fines no Fiscales, p. 76
5.4 Más Allá del Registro de la Operación: los Eventos, p. 77
5.5 Resumen del Capítulo, p. 78
6 LA ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIÓN, p. 79
6.1 Aspectos Previos a la Implantación, p. 79
6.1.1 ¿Por qué factura electrónica?, p. 80
6.1.2 Premisas del sistema, p. 81
6.1.3 Viabilidad tecnológica, p. 83
6.1.4 Requisitos del sistema, p. 84
6.1.5 PKI nacional, p. 85
6.1.6 Entornos de sistema, p. 86
6.2 Aspectos del Modelo Operacional, p. 87
6.2.1 El archivo de la FE, p. 87
6.2.1.1 Firma digital, p. 87
6.2.1.2 Tamaño del archivo, p. 88
6.2.1.3 Codificaciones y formato del archivo, p. 88
6.2.2 El proceso de transmisión de la FE, p. 90
6.2.2.1 Aplicativo de transmisión, p. 90
6.2.2.2 Web services, p. 90
6.2.2.3 Digitación en línea, p. 91
6.2.2.4 Autorización de uso, p. 91
6.2.2.5 La diferencia entre en línea y en tiempo real, p. 93
6.2.3 Espectro de documentación electrónica, p. 93
6.2.4 Resumen: formato de archivo y procesos de transmisión, p. 95
6.2.5 Representación impresa, p. 96
6.2.5.1 Que datos deben estar en la RI, p. 96
6.2.5.2 Códigos unidimensionales y bidimensionales, p. 98
6.2.6 Comentarios sobre el volumen de comunicación, p. 98
6.2.7 Estabilidad de la estructura, p. 99
6.3 La Operación en Contingencia, p. 100
6.3.1 Modalidades de operación en contingencia, p. 100
6.3.1.1 Aguardar que cese el fallo, p. 100
6.3.1.2 Emisión en papel, p. 100
6.3.1.3 Alternativas para los casos de fallo en las instalaciones del contribuyente, p. 100
6.3.1.4 Declaraciones previas, p. 101
6.3.1.5 Entorno alternativo de autorización, p. 101
6.3.1.6 Seguridad en la RI, p. 101
6.3.1.7 Digitación en línea, p. 102
6.3.2 Modalidades de contingencia y riesgo de evasión, p. 102
6.3.3 Problemas que pueden ocurrir por operar en contingencia, p. 103
6.3.3.1 El rechazo de la FE, p. 103
6.3.3.2 La pérdida del plazo para transmitir, p. 104
6.3.4 Resumen: contingencia en la operación, p. 104
6.4 Fases de Implementación, p. 105
6.4.1 Fase de definición del modelo, p. 106
6.4.2 Fase piloto, p. 108
6.4.2.1 La formación del grupo piloto, p. 108
6.4.2.2 El desarrollo del piloto, p. 109
6.4.2.3 Pasos del contribuyente, p. 110
6.4.2.4 Una segunda etapa en el piloto, p. 111
6.4.2.5 La validez de los documentos emitidos en la fase piloto, p. 111
6.4.3 Fase de masificación, p. 111
6.4.3.1 Pasos para implementación por la empresa, p. 112
6.4.3.1.1 El acceso los entornos, p. 112
6.4.3.1.2 Planeamiento de la implementación, p. 113
6.4.3.1.3 Elección de una solución tecnológica, p. 113
6.4.3.1.4 La seguridad de la información, p. 114
6.4.3.2 Aspectos relacionados a la autorización de contribuyentes, p. 115
6.4.3.2.1 Proceso de acreditación, p. 115
6.4.3.2.2 El caso de la homologación de aplicaciones, p. 116
6.4.3.3 Grupos en un sistema de facturación electrónica, p. 116
6.4.3.4 Trabas para la masificación, p. 117
6.4.4 Regulación de terceros, p. 118
6.4.5 Obligaciones de los actores, p. 118
6.4.5.1 Obligaciones de la Administración Tributaria, p. 118
6.4.5.2 Obligaciones del emitente, p. 119
6.4.5.3 Obligaciones del destinatario, p. 120
6.4.5.4 El almacenamiento del documento, p. 122
6.4.6 Los Programas de ciudadanía, p. 122
6.4.6.1 Tipos de programas, p. 123
6.4.6.2 Programas de ciudadanía y facturación electrónica, p. 124
6.4.6.3 Cuidados con la generación de la RI, p. 125
6.5 Aspectos Relacionados con la AT, p. 125
6.5.1 Aplicativos puestos a disposición por la AT, p. 125
6.5.1.1 Facilitación de emisión de facturas, p. 126
6.5.1.2 Visualizador de facturas, p. 129
6.5.1.3 Descarga de facturas, p. 129
6.5.2 El papel de la AT en el desarrollo del sistema del contribuyente, p. 130
6.5.3 Servicios de consulta, p. 130
6.5.3.1 Contenido de la FE, p. 131
6.5.3.2 Datos catastrales, p. 132
6.5.3.3 Ataques y posibles defensas para las consultas públicas, p. 132
6.5.4 Orientaciones al contribuyente, p. 133
6.5.4.1 Normas legales e infralegales, p. 134
6.5.4.2 Aspectos técnicos, p. 134
6.5.4.3 Cuestiones frecuentes, p. 135
6.5.5 Penalidades por incumplimiento, p. 135
6.6 La Obligatoriedad de Uso, p. 136
6.6.1 Razones para no adoptar FE en un entorno de voluntariedad, p. 137
6.6.2 ¿Ser voluntario implica en algún tipo de obligatoriedad en el futuro?, p. 138
6.6.3 Implementación gradual de la obligatoriedad de uso, p. 139
6.6.4 Obligatoriedad de uso y posibles dispensas, p. 141
6.6.5 Obligatoriedad de uso y contingencia, p. 141
6.6.6 Voluntariedad y necesidad de acuerdos entre las partes, p. 142
6.7 El Uso de la Información, p. 142
6.7.1 Determinaciones, p. 143
6.7.2 Captura de la información no electrónica, p. 144
6.7.3 Las informaciones no fiscales en el B2B, p. 145
6.7.4 Ejemplos de uso de eventos, p. 146
6.7.5 Otros usos, p. 146
6.7.6 Simplificación de obligaciones accesorias, p. 147
6.7.6.1 Libros de registro fiscal y declaraciones periódicas, p. 147
6.7.6.2 Almacenamiento de los documentos, p. 148
6.7.6.3 Devoluciones de IVA, p. 149
6.8 Resumen del Capítulo, p. 150
7 CONCLUSIÓN: GUIÓN PARA IMPLEMENTACIÓN DE FE, p. 151
7.1 Economía y Sistemas Legal, Político y Administrativo del País, p. 152
7.2 La Administración Tributaria - AT, p. 153
7.3 La AT y la Tecnología de la Información - TI, p. 153
7.4 Tributos y Sus Socumentos Fiscales, p. 154
7.5 Expectativas de la AT con Relación a la FE, p. 154
7.6 Plan de Implementación, p. 154
8 ANEXO - CERTIFICADO DIGITAL Y PKI, p. 155
BIBLIOGRAFÍA, p. 159
