Autor/Autores: Belén García Carretero
ISBN v. impressa: 978989712429-7
ISBN v. digital: 978853627377-8
Encuadernación: Tapa blanda
Número de páginas: 170
Publicado el: 02/10/2017
Idioma: Español
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La reforma del IRPF llevada a cabo por la Ley 26/2014 introdujo una importante novedad que, por primera vez, será objeto de aplicación en la actual campaña de IRPF 2017, se trata del nuevo impuesto de salida recogido en el artículo 95 bis con relación a aquellos sujetos, titulares de participaciones significativas, que pierda su condición de contribuyentes por cambio de residencia, en la medida que concurran determinados requisitos.
El exit tax español, como hemos indicado, acaba de comenzar su andadura la cual tras la lectura de los requisitos necesarios para su aplicación, nos permitimos pronosticar, estará llena de baches debido al importante grado de arbitrariedad y la existencia de una cierta incongruencia en la configuración del mismo. Todo ello indica el interés de llevar a cabo la publicación de un trabajo como este en el que, tras analizar con detenimiento la figura de los impuestos de salida en el ámbito interno, de la Unión Europea y en el Derecho Comparado, se ha procedido al estudio y valoración, desde distintas perspectivas, del nuevo régimen tributario tratando de allanar el camino planteando soluciones a los diversos problemas detectados.
BELÉN GARCÍA CARRETERO
Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario UCM y Abogada del ICAM. Es autora de varias monografías y nu-merosos artículos, capítulos y comentarios jurisprudenciales publicados en libros y revistas especializadas tanto espa-ñolas como extranjeras. Ha obtenido diversos premios de investigación como el premio del Instituto de Estudios Fiscales (Ministerio de Economía y Hacienda) a la mejor tesis doctoral en el año 2006. Investigadora principal de varios proyectos de investigación financiados y participación en numerosos proyectos de investigación y de mejora de la calidad docente.
COLECCIÓN DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
COORDINADORA
MARÍA AMPARO GRAU RUIZ
Profesora Titular (Acreditada a Catedrática) de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid – UCM.
Abreviaturas, p. 15
PRIMERA PARTE, p. 17
I Contextualización de la figura, p. 19
II La imposición de salida recogida en el ordenamiento español respecto a las personas físicas, p. 21
A. Imputaciones de renta por cambio de residencia, p. 22
B. Un supuesto de ´trailing tax´: la denominada ´cuarentena fiscal´ prevista en el artículo 8.2 LIRPF, p. 24
C. Tributación de plusvalías diferidas del socio persona física en los supuestos de canje de valores y en operaciones protegidas de escisión y fusión, artículos 80.4 y 81.3 de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, p. 29
D. El nuevo impuesto de salida, artículo 95 bis, p. 33
III Los impuestos de salida en el ámbito de la Unión Europea, p. 39
A. Antecedentes, p. 39
B. La imposición de salida en la Directiva Anti-Elusión, p. 43
a) Un cambio de planteamiento, p. 43
b) Ámbito de aplicación, p. 44
c) Fundamento y nivel mínimo de protección, p. 45
d) Entrada en vigor, p. 46
e) Supuesto de hecho, p. 47
f) Fraccionamiento de pago, p. 49
g) Intereses de demora y garantías, p. 51
h) Terminación del aplazamiento, p. 52
i) Coordinación de valores fiscales, p. 53
j) Valoración jurídica, p. 53
IV Los impuestos de salida en el derecho comparado, p. 55
A. Alemania, p. 55
B. Austria, p. 56
C. Francia, p. 56
D. Irlanda, p. 57
E. Reino Unido, p. 58
F. Italia, p. 58
G. Dinamarca, p. 58
H. Suecia, p. 59
I. Holanda, p. 59
J. Estados Unidos, p. 59
K. Japón, p. 60
SEGUNDA PARTE, p. 61
I Régimen Tributario, p. 63
A. Planteamiento, p. 63
B. Supuesto de hecho, p. 64
a) Aspectos espacial y temporal, p. 64
b) Aspecto cuantitativo, p. 65
c) Arbitrariedad de la delimitación y existencia de un ´puerto seguro´, p. 66
d) Coordinación con el régimen de trabajadores ´impatriados´, p. 67
e) Finalidad de la medida y posibilidades de planificación fiscal, p. 67
f) Traslado de residencia a un paraíso fiscal, p. 69
C. Consecuencias tributarias: elementos comunes y disposiciones específicas, p. 70
a) Planteamiento, p. 70
b) Elementos comunes: integración en las rentas del ahorro y criterios de valoración, p. 71
c) Traslado de residencia a un país tercero, p. 72
a´) Devengo y declaración, p. 72
b´) Aplazamiento, p. 73
c´) Extinción de la deuda por adquirirse de nuevo la condición de contribuyente y solicitud de devolución, p. 77
d´) Tratamiento de la ´plusvalía del muerto´, p. 78
d) Traslado de residencia a otro Estado Miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, p. 79
a´) Ámbito territorial, p. 79
b´) Contenido del régimen: suspensión de la autoliquidación, p. 80
c´) Requisitos formales de la solicitud, p. 81
d´) Autoliquidación en el caso de pérdida del régimen, p. 81
e´) Traslado de residencia a un paraíso fiscal, p. 82
D. Valoración, p. 83
a) Planteamiento, p. 83
b) Valoración desde la perspectiva del Derecho Internacional, p. 85
c) Valoración constitucional, p. 86
d) Compatibilidad con el Derecho de la Unión Europea, p. 87
a´) Esfuerzo por respetar la libertad de establecimiento y la libre circulación de trabajadores, p. 87
b´) Carácter opcional del régimen sin que existan motivos razonables para no ejercitar la opción, p. 88
c´) Libre circulación de capitales y cambio de residencia a países terceros, p. 88
d´) Principio de proporcionalidad, p. 88
Conclusión, p. 89
ANEXOS, p. 91
I Cuadros Resúmenes y Comparativos, p. 93
II Caso Práctico, p. 97
III Listados, p. 99
IV Preguntas y Respuestas, p. 105
V Consultas Relevantes por Orden Cronológico, p. 113
VI Modelo, p. 161
Bibliografía, p. 163
